企业职工教育经费和工会经费在税前如何扣除及扣除比例

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额扣除；
计算三项经费的“工资薪金总额”，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

工会经费支出， 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
职工教育经费，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额的2.5%（含）以内的，准予据实扣除。可以结转。（可以结转是指本年可支出教育经费1万，实际支出2万，多支出的1万可以先计入预付账款-教育经费，待次年再转入应付职工薪酬-职工教育经费。）

在税前如何扣除
在不超过标准比例的情况下，可以直接计入费用。
支出时借 应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费），贷现金（银行存款）
月底随职工工资，奖金，社保等，一并转入管理费用-职工薪酬科目。

超过比例的支出，在所得税汇算清缴时做应纳税所得额（纳税利润）的调增。

供参考。。