城市维护建设税和教育费附加的账务处理

计提时：

借：营业税金及附加2301.94

贷：应交税费-应交城建税1401.18

贷：应交税费-应交教育费附加900.76

上交会计分录为：

借：应交税费-应交城建税4609.88

借：应交税费-应交教育费附加2802.36

贷：银行存款（或库存现金）1801.52

如此，在“应交税费-应交城建税”科目产生借方余额为1401.18，在“应交税费-应交教育费附加”科目产生借方余额900.76，误征可以依法申请办理退税手续，也都在次月申报时抵交。

扩展资料：

基本账务处理程序一般程序是：

1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。

2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。

6、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。

7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

8、根据会计报表资料进行会计分析。

参考资料来源：百度百科-账务处理程序

参考资料来源：百度百科-会计全套账务处理

计提城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据的。
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城建税
贷：应交税费-应交教育费附加

上交时：
借：应交税费-应交城建税
借：应交税费-应交教育费附加
贷：银行存款（或库存现金）

按照您的表述，可能网上申报重复划缴了税款。
因此，计提时
借：营业税金及附加2301.94
贷：应交税费-应交城建税1401.18
贷：应交税费-应交教育费附加900.76

上交会计分录为：
借：应交税费-应交城建税4609.88
借：应交税费-应交教育费附加2802.36
贷：银行存款（或库存现金）1801.52

这样就在“应交税费-应交城建税”科目产生借方余额为1401.18，在“应交税费-应交教育费附加”科目产生借方余额900.76，误征可以依法申请办理退税手续，也都在次月申报时抵交。

预交时：借：应交税费1401.18
其他应交款900.76
贷：银行存款

收到交款单：借：商品销售税金及附加
贷：应交税费1401.18
其他应交款900.76

计提时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
实际缴纳时：
借：应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
贷：银行存款

借：应交税费——城建设税2802.36

——教育费附加1801.52
贷：银行存款4603.88
有预交，上月末应交税费的城建税和教育费附加的余额就在借方，本月这两项税费有计提时，就直接做到这两个税费的贷方，如果余额还在借方，下月就不要申报交税，如果在贷方，余额是多少，下月就申报交多少。