比如说，原来的进项税额1000元，销项税额1200元，后来一批进货退回，冲消进项税额5000元，则月终增值税贷方余额为5200元，按5200元上交增值税即可，月终结转应交增值税，借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税5200，贷：应交税金-未交增值税5200；次月上交增值税，借：应交税金-未交增值税5200，贷银行存款5200
