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关于含消费税的委托加工物资收回后,对外直接销售的,销售时增值税如何计算?

2024-11-03 05:20:49

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回答（1）：

　　1、含消费税的委托加工物资收回后,对外直接销售时，计算应交增值税=销项税额-进项税额
　　2、会计处理：根据税法的规定，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不在征收消费税。
因此，根据企业会计制度的规定，委托方相关会计处理:
　　（ 1）发出委托加工物资
　　借:委托加工物资
　　贷:原材料
　　（2）支付加工费
借:委托加工物资
　　借:应交税金--应交增值税(进项税额)
　　贷:银行存款
　　（3）支付受托方代收代交的消费税
　　借:委托加工物资
　　贷:银行存款
　　（4）收回委托加工物资
　　借:库存商品
　　贷:委托加工物资
　　（5）销售时
　　借:银行存款等
　　贷:主营业务收入
　　应交税金--应交增值税(销项税额)
　　（6）结转销售成本
　　借:主营业务成本
　　贷:库存商品

回答（2）：

不需要，增值税的计税基础始终是含消费税的售价。。。

回答（3）：

不需要扣，委托加工物资收回后,对外直接销售的，消费税额是计入委托加工物资成本的。借：委托加工物资贷：应交税费---应交消费税

回答（4）：

不扣吧