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进项税额转出怎样计算

2025-02-26 04:06:31

推荐回答（5个）

回答（1）：

企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

进项税额转出的计算

(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。

(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。

(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。

其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%

(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。

非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率

(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。

不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计)

(6)外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。

出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)

(7)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，可按以下办法计算应冲减的进项税额。

扩展资料：

定义

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。

二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

参考资料：进项税额转出-百度百科

回答（2）：

1 含税支付额还原法：

其计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率

此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。

2 含税收入还原法：

其计算公式为：应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率

此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。

3 移用成本比例法：

应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本

4 收入比例法：

其计算公式为：不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额

扩展资料：

非应税用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出。

增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%），因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率（17%或13%）就得出应该转出的进项税额。

运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。

因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。2.79/（1-7%）就是计算全部的运输费用，再乘以11%就计算出应转出的进项税额。

参考资料：百度百科---进项税额转出

回答（3）：

　　进项税额转出的计算zt

　　根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。这里的特定方法，归纳起来主要有以下几种：

　　还原法

　　（一）含税支付额还原法

　　所谓含税支付额还原法，是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算，但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额，需要进行价格还原，然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式：

　　应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率

　　此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。

　　例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批，作为生产原料，收购价为100万元，支付运费2万元。该酒厂当月申报抵扣的进项税额13.14万元，记入材料成本的价格为88.86万元。4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本65万元，其中运费1.25万元。

　　依据上述方法，该部分玉米进项税转出数额则为63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝10.47（万元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（万元）。

　　（二）含税收入还原法

　　所谓含税收入还原法，是指税法规定进项税额按不含税支付额计算，但账面提供的计算进项税额转出的收入额（返还的支付额）是含税的，需要进行价格还原，再按适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式为：

　　应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率

　　此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。

　　例：某商业企业向某生产企业购进一批货物，价款30000元，增值税额5100元。当月从生产企业取得返还资金11700元，增值税率17%.则：

　　当月应冲减的进项税额＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元）

　　比例法

　　（一）成本比例法

　　所谓成本比例法，是指根据需要依法进行进项税额转出的货物成本占某批货物总成本或产成品、半成品、某项目总成本的比例，确定实际应转出的进项税额。该方法主要适用于货物改变用途，产成品、半成品发生非正常损失等的进项税转出。由此成本比例法又可分为移用成本比例法与当量成本比例法。

　　1.移用成本比例法

　　应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本

　　例：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人购入的免税农产品（收购价30万元，运输费1万元）委托A厂（一般纳税人）加工半成品，支付加工费5万元，增值税0.85万元，当月加工完毕收回。4月份该纳税人将其中的一部分用于非应税项目，移用成本为20万元。

　　此批产品的总成本为：（30－3.9）＋（1－7%）＋5＝32.03（万元）

　　此批产品的进项税额为：30×13%＋1×7%＋0.85＝4.82（万元）

　　应转出的进项税额为：20÷32.03×4.82＝3.01万元

　　2.当量成本比例法

　　应转出的进项税额＝非正常损失中损毁在产品、产成品或货物数量×单位成本×进项税额扣除率×外购扣除项目金额占产成品、半成品或项目成本的比例

　　例：2002年3月，某纺织厂因工人违章作业发生一起火灾，烧毁库存外购原材料腈纶20吨、库存产成品针织布6万米；已知原材料晴纶每吨成本8万元（不含税），针织布单位成本每万米20万元。原材料占产成品成本的比例为75%.

　　应转出的进项税额：20×8×17%＋6×20×75%×17%＝42.5（万元）

　　（二）收入比例法

　　所谓收入比例法是指根据纳税人当期的非应税收入占总收入的比例，计算确定当期非应税收入应承担的进项税转出额。此方法适用于纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法划分出不得抵扣的进项税额的情况。其计算公式为：

　　不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额

　　例：某制药厂（一般纳税人），主要生产销售各类药品，2003年3月，该厂购进货物的进项税额为20万元，当月药品销售收入250万元，其中避孕药品销售收入50万元。

　　当月不得抵扣的进项税额：20×50÷250＝4（万元）

回答（4）：

进项税额转出计算：什么是进项税额的转出：指原以进行了进项税额抵扣，但因用途发生变化，用于非增值税项目了不能抵扣，故应将原已抵扣的进项税额转出。
进项税额转出包括下列情况：
1.用于非应税项目。如：固定资产基建工程。
2.用于免税项目。
3.用于集体福利或个人消费。
4.发生非正常损失。
企业购进的货物发生非常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。本月应纳税额=销项金额（不含税）*税负率
销项税额=不含税销项金额*0.17
本期应抵扣进项税额=销项税额-本月应纳税额如果你是零售业,你拿到多少税票,那么进项税额就是多少，然后用你的本月销售算出销项税额，然后销项税额减去进项税额，就是本月应缴的增值税额，进项比销项少，差额就是应缴的增值税，进项比销项大，只抵掉相等的金额，本月不用缴纳增值税，多余的留抵下月。

回答（5）：

你好。

还是举一个例子来说明吧。

假设某企业购入原材料100万元，进项税额17万元，发生运输费1万元，则该批原材料入账成本 = 100 + 1 * （1 - 7%） = 100.93万元，准予抵扣的进项税额 = 17 + 1 * 7% = 17.07万元。

又假设，该企业再次购入原材料80万元，进项税额13.6万元，发生运输费1万元，则该批原材料入账成本 = 80 + 1 * （1 - 7%） = 80.93万元，准予抵扣的进项税额 = 13.6 + 1 * 7% = 13.67万元。

至此，该企业原材料账面余额 = 100.93 + 80.93 = 181.96万元，实际抵扣的进项税额 = 17.07 + 13.67 = 30.74万元。

再假设，该企业将该些原材料其中的150万元用于企业生产，20万元用于在建工程，剩余的11.96万元留在库存。

根据税法的有关规定，在建工程耗用的20万元原材料，其进项税额不得扣除。由于该些原材料的进项税额已经申报实际扣除，因此，应当进行进项税额的转出处理。这时，该20万元的原材料对应的进项税额究竟是多少呢？是上述抵扣的17.07万元中的一部分呢，还是13.67万元中的一部分呢，或者兼而有之呢？这就属于“无法准确确定该项进项税额”。

所以，根据税法的有关规定，该20万元原材料相应的进项税额应当 = 20 * 17% = 3.40万元，该进项税额应当转出。

可见，“无法准确确定该项进项税额”的主要原因在于企业多批次、不同价、陆续采购，其他的原因还有如不同税率货物组合制造等等。

此外，这里的根据实际成本计算应转出的进项税额的规定，是出于简化计算的考虑，而不是一种“惩罚性措施”。

至于题中提到的各项问题，相信通过上述例子的举例，应当会自行得出正确、合适的答案的，这里就不再具体解答了。

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