生产企业一般贸易出口的退税流程是什么?

2024-11-02 23:58:49
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出口退税会计系列工作教程
作为出口会计,在进行出口退税系列工作中,要系统性的做好以下几项工作:单证索取、出口退税计算、纳税申报、出口资料备案。由于该工作是系统、连贯性的,因此,在日常工作中,通过科学的方法,可以达到事半功倍的效果:
一、单证索取
出口单证包括:
1、
报关单:由申报单位提供,企业根据报关单开具发票(出口日期除外)。报关单中,重点关注:出口日期(不是申报日期)、成交方式(FOB价是税务承认的唯一出口退税价)商品代码、第一数量、币制。
一般情况下,由于报关单涉及海关、申报单位费用结算,因此报关单正本取得较晚,如果当月无法取得,那么出口申报只能在“单证不齐”的情况下进行。此时,出口日期不确定,可参照出口货物“入库通知”标明的船期等申报,待正式报关单取得后,再进行“单证收齐”对比修改或确定。
2、

出口发票:发票要点:出口货物代码、金额按报关单逐条顺序填写,数量可以按照实际数量填写。

3、入货通知:申报单位在对出口货物进行申报时,会提交给企业一份货运公司“入货通知”,上面详细列明委托方出口目的地、海关提单号、船期/航次、订单号、送货地址、最晚送货时间等内容,此通知由业务员接受,出口会计应以文件的形式通知业务员每单提交一份,这也是出口备案资料之一。

4、形式发票:公司与外商签订的合同,一般为外文版本,随单提交一份。
5、运费结算发票:可以复制一份,作为出口备案资料之一。
二、出口退税计算
出口发票开具后,当月做账,当月申报。出口收入涉及:汇率、入账金额、退税率、进项税额转出——
1、汇率,如无特殊情况,以当月中国人民银行公布的首日汇率计算。
2、入账金额等:在汇率确定后,先通过免抵退税申报系统,填写“出口货物免抵退申报明细表”,按照申报明细表形成的资料,确定入账金额、进项税额转出额。值得注意的是,入账出口收入金额,要与申报系统产生的数字一致,否则,申报不通过(需要说明、调整)。
3、进项税额转出:出口收入乘以征退税率之差,属于不予免征和抵扣税额,应作进项税额转出处理,借记“营业成本”,贷记“应交税金——增值税——进项税额转出”。
4、汇兑损益调整:
企业收到外币收入,首先应该按照公布的首日汇率记账(同本位币收入汇率),月末,按照当月最后一日汇率调汇,涉及外汇账户产生的人民币差额,计入“财务费用——汇兑损益”。
三、出口申报:
(一)、明细录入
进入出口退税申报系统,选择“基础数据采集”下的“出口货物明细明细申报录入”,点击增加,窗口显示可填写状态(按报关单明细逐条填写)
1、 所属期:自动生成
2、 序号:四位编码,0001开始,最好按顺序填(当然了,通过序号重排可自动排号,不尽人意)
3、 记销售日期:自动
4、 所属标识:自动
5、 进料登记册好:国外来料加工企业填
6、 出口报关单:有则填,报关单号后9位+0+两位编码,一张报关单有N条出口信息,就编到00N.。首条填写好资料后,以后共同资料不必再重复填写,只修改报关单后两位编码及出口数量、离岸价即可)
7、 出口日期:按照系统设定,选择填报关单出口日期,如果不确定,也可填入货通知船期(以后需比对,冲减、修改、补录)
8、 代理证明号:有则填
9、单证不齐标志:指报关单,填B。如果填写了报关单号,则跳过
10、出口商品代码:选择自己的商品代码(初次要从网上下载,导入)
11、出口商品名称:系统根据填写的代码自动生成
12、申报商品代码:同出口商品代码
13、计量单位:自动
14、出口数量:填报关单上第一数量,不一定是发票上的数量(报关单第二数量)
15:原币代码:选择填报关外币代码
16、原币币别:自动
17、原币离岸价:实际
18、原币汇率:建议填当月首日汇率
19、人民币离岸价:自动
20、美元汇率:自动
21、美元离岸价:自动
22、征退税率:自动(根据出口商品代码)
23、退税率:自动
24:征退税率:自动
25、应退税额:自动
26、出口发票号:实际
27、备注:一般单证收齐后,实际与申报时有差别的地方需要修改,作简要说明。主要是日期、代码;另外,如果出口申报有特殊情况,应按照要求填写。
填完检查无误,保存。如果继续填下一条,点击“增加”…
(二)、生成明细申报数据:
出口申报需要移动磁盘,预先在磁盘里建立空文件夹,一个“出口退税\MX\”(明细),一个“出口退税\HZ\”(汇总)。明细表录入工作完成后,退出,在“免抵退税申报”下选择“生成明细申报数据”,确定,此时又提醒是否备份,按需要确定,提示要备份的文件存放路径,如果显示无误,确定(有误就修改)系统完成备份工作后,关闭,此时明细表形成。(建议每次都要备份。由于备份的数据占用空间较大,可以定期删除不需要的前几期数据,至少保留上月及本月最后一次信息)
查询明细表情况:
在“免抵退税申报”下选择“打印申报报表”,选中需要查看(或打印)的报表,点击打印预览,就能看到明细表了。系统会根据单证收齐情况,分别汇总“单证齐全并且信息齐全销售额”及“单证不齐并且信息不齐销售额”,记录下出口数量、出口销售额(两种)、销售额乘征退税率之差四个关键数字,在会计做账时,这四个数字就是记账的数字。
(期间如果要继续增加明细录入,需要进入“申报数据处理”下的“撤销申报数据”,否则系统形成报表后,视同本期应上报资料完成,不再接受新的资料录入。撤销数据的话,按照先撤销汇总再撤销明细的顺序)
至此,暂告一个段落,再等会计增值税申报成功后,再接着填以下内容。
(三)、增值税申报表项目录入:
选择“基础数据采集”下的“增值税申报表项目录入”,按提示录入数据。
(四)、免抵退税申报资料情况表
是根据出口退税系统已有的数据,进入后,回车自动生成。可着重看一下发票数量等是否与实际相符,可修改。
(五)、免抵退申报汇总表录入:
申报资料情况表录入完成后,可以进行汇总表的录入
附一、冲减程序:
申报的出口资料,有时在出口时间、出口代码等方面可能出现失误,或因单证到期不齐转为内销,要求在出口申报系统作冲减处理。
进入出口退税申报系统,选择“基础数据采集”下的“生成出口货物冲减明细”,在索引窗口选择要冲减的项目,选中后,点击“冲减出口”,出现提示窗口,如果单证已收齐,在“单证收齐标志”填BH,在“报关单号码”、“核销单号码”内填上正确号码,确定此时,系统自动将冲减内容转到“基础数据采集”下的“出口货物明细申报录入”数据库及“收齐出口单证明细录入”数据库中,退出,进入“基础数据采集”下的“出口货物明细申报录入”。在索引窗口找到索引为“Z000”的一条,这就是冲减的内容。选中该条,点击“修改”,首先将“序号”Z000改成正常顺序号(以Z打头的编码,因为冲减的条目总是以Z000反映),然后在“备注”栏简明填写冲减的原因,然后保存,至此,冲减完成。
补录冲减内容:
如果不是外销转内销的情况,完成冲减后,还需要按冲减业务的正确内容补录,以保证申报金额的不变。为了审核的方便,最好在冲减后,直接选中冲减条目,然后点击“增加”,此时显示冲减的内容,通过回车的方式,依次选择要修改的内容进行修改,包括序号(不带Z头,应和正常申报连续)、出口日期、报关单号(原申报时可能笔数和报关单不符,此时补录按报关单逐条录入,报关单后三位自001起,逐条修改)、出口代码、数量、原币离岸价、备注,然后保存,完成补录。
为什么要求在冲减后接着补录呢?主要是为了利用原正确资料,只修改错误的资料,不至于补录时出现失误,造成前后录入的资料不符。注意:补录时,在哪一条的基础上补录,系统自动参考那一条的基础资料。
附二、收齐单证
如果以前申报出口资料单证收齐(报关单、核销单),需要在出口申报系统中进行“单证收齐”操作。
在“基础数据采集”下选择“收齐出口单证明细录入”,在索引窗口选中要收齐的出口业务,显示修改内容窗口,点击修改,逐项修改序号、收齐标志(填BH),出口报关单编号+序号,核销单编号,检查无误,保存。
收齐的出口资料明细表与未收齐的出口资料明细表系统中分开汇总。(详见生成的明细申报数据),只有单证收齐的出口业务,才作为出口退税基础数据资料。
(六)、生成免抵退税申报汇总表
进入窗口,一直回车即可完成,无须填写。
(七)、打印报表

出口退税申报资料:
1、免抵退税申报资料接单登记回执(封面)
2、出口退税确认证明单
3、免抵退税申报汇总表
4、免抵退税申报汇总表附表
5、免抵退税申报资料情况表
6、免抵退税申报明细表(当其出口、前期出口)
7、报关单、出口发票
8、增值税申报表 (含附表二)
9、上期汇总表
10、有应纳税额需符税票复印件
11、销售明细帐
12、扣费调整说明
13、出口退(免)税审核情况表
(八)、申报
上列申报表除了“报关单”、“出口退免税审核情况表”外,全部要加盖企业公章,于次月出口退税报税期前(通常是次月15日)到税务接受检查、申报。当月15日前递交资料后,一般在两个工作周税务可完成审核工作,连续申报的,如果有退税,次月10日前一般可收到退税款。
(九)、注意事项
为保证出口资料与账务处理的一致性,需注意以下几点:
1、 汇率:以中国人民银行每月首日公布的汇率为记账汇率。
2、 进行外币折合人民币计算,以海关报关单为准逐条计算,避免出现误差。
3、 为保证折算的准确,建议先行录入出口申报数据,再按照出口申报数据进行账务处理。账务处理完成,申报增值税,再按照申报成功的增值税资料,继续录入出口申报数据中的增值税资料。
4、 为防止出口资料出现过期现象,建议进行出口业务登记,按出口时间顺序记录单证不齐业务,随时控制到期申报时间,避免因单证过期造成免抵税损失。
5、 因发票金额与收汇金额不符造成的差额,要及时调整申报出口收入;因按外汇牌价计算的出口收入与实际结汇造成的人民币差额,要随时调整汇兑损益。
四、出口审批处理
出口申报资料通过税务审核无误,针对退税额、免抵税额,次月要做以下会计处理:
借:应收补贴款(或其他应收款) (退税部分)
应交税金——增值税——出口抵减内销收入应纳税额(免抵税额)
贷:应交税金——增值税——出口退税 (出口收入*退税率)
五、出口资料备案
按照税务要求,至少要针对每月申报(收齐单证)免抵退税资料按规定备案以下资料:
1、 报关单
2、 出口货物入货通知
3、 形式发票
4、 出口发票
5、 收汇水单复印件
6、 结汇水单复印件
7、 运费结算发票

出口退税,税务认可FOB价格,因此,以CIF价出口,出口时,需要把保费、运费扣除。如果一张报关单有多笔,那么就按照出口金额分摊扣除。(运保费在报关单上有填列数字)。例如:
某张报关单已CIF价出口,共两笔,标明运费500,保费10,报关单内容为
1、数量1000 金额 12000
2、数量500, 金额2500
合计14500
那么FOB价是14500-500-10=13990,其中
1、是12000*(1-510/14500)=11577.93
2、是2500*(1-510/14500)=2412.07(或者13990-11577.93=2412.07)
如果当月收齐单证,那么计算出FOB价后,按FOB价申报;如果申报时没有注意是CIF价,而是误认为FOB价,则收齐单证时做冲减,然后按照FOB价申报