什么是递延所得税资产？什么是递延所得税负责？其账务如何处理？

递延所得税
资产
（Deferred
Tax
Asset），就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是
时间性差异
对所得税的影响，在
纳税影响会计法
下才会产生
递延税款
。
是根据
可抵扣暂时性差异
及适用
税率计算
、影响（减少）未来期间
应交所得税
的金额。
递延所得税资产
的主要
账务处理
一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，
贷记
“所得税——
递延所得税费用
”、“
资本公积
——
其他资本公积
”等科目。
二、
资产负债表日
，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本
科目余额
的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的
会计分录
。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的
应纳税所得额
用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应
减记
的金额，借记“所得税——
当期所得税
费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末
借方余额
，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税负债（deferred
tax
liability）
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。
三、递延所得税负债的主要账务处理
（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。
递延所得税资产
（deferred
tax
asset），就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
递延所得税资产的主要账务处理
一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。