1、不予抵扣或退税的税额=出口货物价格×（征税率-退税率）- 免税进口原材料价格×（征税率 -退税率）
2、应纳税额 =内销货物的销项税额-（进项税额-不予抵扣或退税的税额）-上期留抵的进项税额
（只有应纳税额小于零时才有退税，应纳税额小于零时，有两种情况，一是外销大于内销，二是进项大于销项）
3、可退税额=出口货物价格×退税率
4、比较应纳税额与可退税额，两者较小者确定为应退税额
（若应纳税额的值大于可退税额的值，说明应纳税额大于可退税额的部分为当期进项大于销项的部分，这部分应留抵不可退税，即为留抵税额；
若应纳税额的值小于可退税额的值，说明外销大于内销，应纳税额与可退税额之差为部分外销抵顶全部内销，即为免抵税额）
5、确定免抵税额和留抵税额
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