“营改增”能给纳税人带来哪些实惠

减税惠企力度前所未有

营改增改变了市场经济中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。不仅能实现企业减负,也能支持企业“调转促”，为创业者创造公平环境。

营改增释放的红利，给制造业转型升级带来了难得的机遇。对于一个建筑企业来说，一个总造价2000万元的建筑项目，按营业税3%计税，承担税负60万元；实行增值税后，如果成本1600万元，那么2000万元减去1600万元后的差额400万元，按11%的税率，税负为44万元。

建筑业营改增新政充分考虑了当前建筑行业现状。近期看个别建筑企业实际税负可能会不降反增，但长期看有利于规范建筑业市场，倒逼上游企业规范资质。比如，钢筋、水泥等建筑成本得到进项抵扣，要求建筑业企业对发票规范管理。

企业要主动出击适应营改增，这一点与已往出台的针对特定对象的减税举措有很大不同。企业只有建立现代企业制度，实施科学管理规范经营，才能最大程度地享受改革红利。

二手房交易税只降不涨

营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。虽然在试点初期，少数企业因发展时期、成本结构、经营策略不同等原因，税收负担也可能会有一定增加。但整体而言，整个营改增的政策是为了降低纳税负担，做到企业税负只减不增。

营改增将打通整个增值税抵扣链条，企业因为可以进项抵扣购买各种服务、物质，从而减轻税负开支。以生活服务业为例，目前的营业税税率一般为5%。营改增之后，餐饮业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业会依据此前出台的《营业税改增值税试点方案》小规模纳税人采用3%的征收率，而一般增值税纳税人采用6%的税率。对小规模纳税人而言，从5%的营业税到3%的简易征收率，这部分肯定是减税的。对适用6%税率的一般纳税人而言，总体上也是减税的。对以前营业税税率为5%~20%的娱乐业而言，营改增后，税率明显降低。

餐馆、酒店等购进货物、服务、劳务、无形资产、不动产取得的增值税扣税凭证均可以抵扣其销项税额，水、电、燃气、消耗性日用品、装修等等均可按规定抵扣销项税额。所以，增值税实际税负与原营业税相比应基本持平或略有下降。

当前，买卖房产是不少市民关注的话题。营改增后和原来营业税相比有何区别?省地税局劳务财务行为税处副处长章荣环说，个人转让或出租住房的政策基本平移自原先的营业税政策,但由于增值税的价外税属性，税负反而较营业税会有些微的下降。具体来说，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

老百姓日常生活受益多

将以前缴纳营业税的应税项目，改成缴纳增值税。即对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。比如，一个商家生产了价值200元的产品，销售时已经缴纳了相应的税金。此产品的购买者若再次销售时，成交价为250元，那么购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。

营改增接地气，和每个人的日常生活密切相关。合肥市国税局总经济师靳东认为，由于增值税是价外税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税基础，会形成税收链条。“从理论上来说会层层转嫁到消费者身上，普通市民作为相关行业的最终消费者，会直接或间接地受到营改增的影响。 ”

生活服务业一般纳税人的增值税率为6%，和之前营业税下的5%相比，看似上升，实则不然，因为纳税人有一些进项税可以抵扣。以餐饮业为例，购买厨具设备、桌椅板凳可按17%税率抵扣；对餐馆装修可按11%税率抵扣。由于餐饮、美容、酒店等年销售额未超500万元的小微企业占比较大，这些小规模纳税人将按3%的征收率简易征税，低于原先营业税税负。

此外，这一轮营改增同时对金融企业明确了一些优惠政策，包括金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、个人住房贷款等7项利息收入，以及保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，都“免征”增值税。靳东表示，这些“零税负”的优惠政策，实际上是以往金融业营业税制规则的延续。