第一节 工程项目费用管理概述
一,基本概念
1.工程项目费用及其管理
工程项目费用(Project Cost)是工程项目建设过程中各种消耗的货币表现,在工程管理中其概念用得比较广泛,建设过程中的不同主体均在使用,当然其含义也有差异.和工程项目费用相关的术语较多,如工程项目投资,工程造价,工程项目成本,施工成本等.在这些术语中,有的概念还没有得到统一.
工程项目费用管理(Project Cost Management)是指在工程建设的各个阶段,对工程项目费用进行预测,计划,执行,检查,协调,控制等的总称.工程项目费用管理在整个工程项目管理中占有重要地位,对工程项目投资效益有重要影响.
2.投资与工程项目投资
投资(Investing)一般是指经济主体为获取经济效益而垫付货币或其它资源用于某些事业的经济活动过程.
工程项目投资(Project Investment)是指某经济实体为获取工程项目将来的收益而垫付资金用于工程项目的经济活动,其所垫付资金就是工程项目投资.一般认为工程项目投资是指工程项目建设阶段所需要的全部费用总和,也就是,工程项目投资为工程项目建设阶段有计划地进行固定资产再生产和形成最低量流动资金的一次费用的总和.工程项目投资是一个从资金形成资产,通过管理资产,提高资产效益,最后资产转为资金的动态增值循环过程,是一个从资金流到物流,再到资金流的动态过程.
3.工程造价
工程造价的直意即为工程的建造价格.在市场经济条件下,在建筑领域,工程造价有两种含义:
(1)工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产的投资费用.显然,这一含义是从投资者(业主)这一角度出发的.从这一意义上说,工程造价就是工程投资,工程项目造价就是工程项目固定资产投资.
(2)工程造价是指工程价格,即为建成一项工程,预计或实际在土地市场,设备市场,技术劳务市场,以及承包市场等交易活动中所形成的建筑安装工程的价格和建设工程总价.通常又将工程造价认定为是工程承发包价格.
在水利建设领域,水利工程造价也称工程净投资,是指在工程项目总投资中扣除回收金额,应核销投资,以及与工程无直接关系的转出投资后的余额.
二,工程项目费用构成框架
(一)我国现行工程项目费用构成
在我国现行的规定中,一般认为,工程项目在建设期间发生的各种费用包括:建筑安装工程费用,设备及工器具购置费,工程建设其他费,预备费和建设期还贷利息.�
1.建筑安装工程费的内容�
建筑安装工程费由直接工程费,间接费,利润和税金组成.�
(1)直接工程费.直接工程费由直接费,其它直接费,现场经费组成.�
1)直接费(Direct Cost).直接费是指施工过程中耗费的,构成工程实体和有助于工程形成的各项费用,包括下列内容:�
·人工费(Labor Cost).它是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:基本工资,工资性补贴,生产工人辅助工资,职工福利,生产工人劳动保护费等.�
·材料费(Material Cost).它是指施工过程中耗用的,构成工程实体的原材料,辅助材料,构配件,零件,半成品的费用和周转使用材料的摊销(或租赁)费用,内容包括:材料原价,包装费,运杂费和采购及保管费等.�
·施工机械使用费(Expenses of Using Construction Machinery).它是指使用施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安,拆和进出场费用,内容包括:折旧费,大修费,经常性修理费,安装拆卸费及场外运输费,燃料动力费等.施工机械使用费按台班或台时计算.�
2)其他直接费(Other Direct Expenses).其他直接费是指直接费以外施工过程中发生的其他费用,内容包括:冬雨季施工增加费,夜间施工增加费,二次搬运费,仪器仪表使用费,生产工具用具使用费,检验试验费,特殊工种培训费,工程定位复测和场地清理费,以及特殊地区施工增加费.建筑工程的其他直接费以直接费为基础计算;安装工程的其他直接费以人工费为基础计算.�
3)现场经费.现场经费是指为施工准备,组织施工和管理所需的费用,内容包括:临时设施费,现场管理费(含现场管理人员的工资,办公费,差旅交通费等).建筑工程现场经费以直接费为基础计算;安装工程现场经费以人工费为基础计算.�
(2)间接费(Indirect Cost).间接费由企业管理费,财务费和其他费用组成.建筑工程间接费以直接工程费为基数计算;安装工程间接费以人工费为基数计算.�
1)企业管理费.企业管理费是指施工企业为组织生产经营活动所发生的管理费用,内容包括:管理人员工资,差旅交通费,办公费,固定资产折旧和修理费,工具用具费,工会经费,劳动保险费,职工养老保险和待业保险费等.�
2)财务费用.财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用,包括企业经营期间发生的短期贷款净支出,汇总净损失,调剂外汇手续费,金融机构手续费,以及企业筹集资金发生的其他财务费用.�
3)其他费用.其他费用是指按规定支付工程造价(定额)管理部门的定额编制管理费和劳动定额管理部门的定额测定费,以及按有关部门规定支付的上级管理费.�
(3)利润(Profit).业主在做工程概预算时,利润称计划利润,是指规定应计入建筑安装工程造价的利润.依据不同投资来源或工程类别实施差别利率.承包商在做工程估价时,其利润称施工利润.施工利润率的大小一般由施工企业考虑多种因素自行确定.一般是用直接工程费和间接费之和乘以利润率得利润.�
(4)税金(Tax).税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内(或国家对施工企业承担建筑工程作业收入所征收)的营业税,城市维护建设税和教育费附加.这些税费按国家规定的征收范围和税率计算.在编制工程概预算时,税费是以直接工程费,间接费及计划利润三者之和乘以税率.�
2.设备,工器具购置费的内容�
(1)设备购置费.设备购置费包括设备原价,运杂费,成套设备服务费,采购及保管费等.�
1)设备原价.对国产设备,以出厂价为原价;对于进口设备,以到岸价和进口征收的税收,手续费,商检,港口费之和为原价.对于大型设备,分块运到工地的拼装费用也应包括在设备原价内.�
2)运杂费.指设备由厂家运至工地安装现场所发生的一切费用,主要包括调车费,装卸费,包装绑扎费,以及其他可能发生的杂费.�
3)采购及保管费.指设备采购,保管过程中发生的各种费用.�
(2)工器具购置费.工器具购置费是指新建项目为保证初期正常生产所必须购置的第一套不够固定资产标准的设备,仪器,工卡模具,器具,生产家具等的费用.�
3.工程建设其他费的内容�
工程建设其他费是指应列入建设投资中支付,并列入工程概算,除建筑安装工程费用和设备,工器具购置费以外的一些费用.一般包括:土地征用和安置补偿费,业主单位管理费,生产准备费,科研勘察设计费等.�
(1)土地征用和安置补偿费(或土地使用费).土地征用和安置补偿费是指按国家有关规定所应支付的土地补偿费,被征用土地上的房屋,树木,青苗等附着物补偿费,移民安置补助费等.对于水利水电工程还应包括水库淹没处理补偿费.�
(2)业主单位(建设单位)管理费.业主单位管理费是指业主单位在工程项目筹建和建设期间进行管理工作所需的费用,包括开办费,经常费,项目管理费和联合试运转费等.
(3)生产准备费.生产准备费包括生产部门提前进厂费,生产人员培训费,管理用具购置费和备品备件购置费等.�
(4)科研勘察设计费.科研勘察设计费是指为工程项目提供或验证设计数据,资料进行必要的研究试验所需的费用及为工程项目进行可行性研究,勘察和设计所需的费用.�
4.预备费和建设期还贷利息的内容�
(1)预备费.预备费是指在设计阶段难以预料而在施工过程中又可能发生的,在规定范围内的工程和费用,以及工程建设期内发生的价差.预备费包括基本预备费和价差预备费两项.�
1)基本预备费.指工程建设过程中初步设计范围以内的设计变动增加的费用,国家的政策性变动增加的费用等.�
2)价差预备费.指工程建设过程中,因人工,材料,施工机械使用费和工程设备价格上涨而导致费用增加的部分.�
(2)建设期还贷利息.工程项目资金若用贷款方式取得,在建设期内的贷款利息也应计入建设项目总费用.在编制工程概算时,它是根据合理工期,以及分年度预算开支数,基本预备费,价差预备费之和,按贷款利率计算而得.�
(二)世界银行的工程项目费用的构成
1978年,世界银行,国际咨询工程师联合会对项目的总建设成本(相当于我们的工程造价)作了统一规定,其详细内容如下.
1.项目直接建设成本
项目直接建设成本包括下内容:
(1)土地征购费.
(2)场外设施费用,如道路,码头,桥梁,机场,输电线路等设施费用.
(3)场地费用,指用于场地准备,厂区道路,铁路,围栏,场内设施等的建设费用.
(4)工艺设备费,指主要设备,辅助设备及零配件的购置费用,包括海运包装费用,交货港离岸价,但不包括税金.
(5)设备安装费,指设备供应商的监理费用,本国劳动及工资费用,辅助材料,施工设备,消耗品和工具等费用,以及安装承包商的管理费和利润等.
(6)管道系统费用,指与系统的材料及劳动相关的全部费用.
(7)电气设备费,其内容与第4项相似.
(8)电气安装费,指设备供应商的监理费用,本国劳务与工资费用,辅助材料,电缆,管道和工具费用,以及营造承包商的管理费和利润.
(9)仪器仪表费,指所有自动仪表,控制板,配线和辅助材料的费用以及供应商的监理费用,外国或本国劳务工资费用,承包商的管理费和利润.
(10)机械的绝缘和油漆费,指与机械及管道的绝缘和油漆相关的全部费用.
(11)工艺建筑费,指原材料,劳务费以及与基础,建筑结构,屋顶,内外装修,公共设施有关的全部费用.
(12)服务性建筑费用,其内容与第11项相似.
(13)工厂普通公共设施费,包括材料和劳务费以及与供水,燃料供应,通风,蒸汽发生及分配,下水道,污物处理等公共设施有关的费用.
(14)车辆费.指工艺操作必需的机动设备零件费用,包括海运包装费用以及交货港的离岸价,但不包括税金.
(15)其他当地费用.指那些不能归类于以上任何一个项目,不能计入项目间接成本,但在建设期间又是必不可少的当地费用.如临时设备,临时公共设施及场地的维持费,营地设施及其管理,建筑保险和债券,杂项开支等费用.
2.项目间接建设成本
项目间接建设成本包括:
(1)项目管理费,包括:
1)总部人员的薪金和福利费,以及用于初步和详细工程设计,采购,时间和成本控制,行政和其他一般管理的费用.
2)施工管理现场人员的薪金,福利费和用于施工现场监督,质量保证,现场采购,时间及成本控制,行政及其他施工管理机构的费用.
3)零星杂项费用,如返工,旅行,生活津贴,业务支出等.
4)各种酬金.
(2)开工试车费.指工厂投料试车必需的劳务和材料费用(项目直接成本包括项目完工后的试车和空运转费用).
(3)业主的行政性费用.指业主的项目管理人员费用及支出(其中某些费用必须排除在外,并在"估算基础"中详细说明).
(4)生产前费用.指前期研究,勘测,建矿等费用(其中某些费用必须排除在外,并在"估算基础"中详细说明).
(5)运费和保险费.指海运,国内运输,许可证及佣金,海洋保险,综合保险等费用.
(6)地方税.指地方关税,地方税及对特殊项目征收的税金.
3.应急费(Contingency Cost)
(1)未明确项目的准备金.此项准备金用于在估算时不可能明确的潜在项目,包括那些在做成本估算时因为缺乏完整,准确和详细的资料而不能完全预见和不能注明的项目,并且这些项目是必须完成的,或它们的费用是必定要发生的.在每一个组成部分中均单独以一定的百分比确定,并作为估算的一个项目单独列出.此项准备金不是为了支付工作范围以外可能增加的项目,不是用以应付天灾,非正常经济情况及罢工等情况,也不是用来补偿估算的任何误差,而是用来支付那些几乎可以肯定要发生的费用.因此,它是估算不可少的一个组成部分.
(2)不可预见准备金.此项准备金(在未明确项目准备金之外)用于估算达到了一定的完整性并符合技术标准的基础上,由于物质,社会和经济的变化,导致估算增加的情况.此种情况可能发生,也可能不发生.因此,不可预见准备金只是一种储备,可能不动用.
4.建设成本上升费用
通常,估算中使用的构成工资率,材料和设备价格基础的截止日期就是"估算日期".必须对该日期或已知成本基础进行调整,以补偿直至工程结束时的未知价格增长.
工程的各个主要组成部分(国内劳务和相关成本,本国材料,外国材料,本国设备,外国设备,项目管理机构)的细目划分决定以后,便可确定每一个主要组成部分的增长率.这个增长率是一项判断因素.它以已发表的国内和国际成本指数,公司记录等为依据,并与实际供应商进行核对,然后根据确定的增长率和从工程进度表中获得的每项活动的中点值,计算出每项主要组成部分的成本上升值.
三,工程定额�
工程定额是规定在工程产品生产中人力,物力或费用消耗的数量标准.它反映一定社会生产力水平条件下的工程产品与生产消费之间的数量关系和水平,是工程产品生产过程中工人劳动数量和质量的综合要求.�
(一)工程定额的特点和作用�
1.工程定额的特点�
工程定额反映了一定的社会生产力水平,具有下列特性:�
(1)工程定额的科学性.工程定额中的各类参数是在遵循客观规律的条件下,以实事求是的态度,运用科学的方法研究后确定的,具有科学性.�
(2)工程定额的统一.其统一性表现在:执行定额范围的统一性,有全国统一定额,地区统一定额和行业统一定额等;在定额制定和颁布过程中有统一的程序,统一的原则,统一的要求和统一的用途.
(3)工程定额的权威性.在计划经济的年代里,国家颁布的工程定额具有法规性.在目前推行社会主义市场经济的条件下,工程定额仍具有指导性.�
(4)工程定额的时间性.工程定额水平的高低,是根据一定时期社会生产力水平而确定的.当生产条件发生了变化和技术水平提高时,原定额已不适用,在这种情况下,需要颁布新的定额或补充原有定额.�
(5)工程定额的针对性.一项定额仅适用于一项工程内容(或工序),它不仅是该工程内容(或工序)的资源消耗的数量标准,而且还规定了完成该工程内容(或工序)的工作内容,质量标准等要求.�
2.工程定额的作用�
工程定额的作用表现在:�
(1)工程定额是编制工程计划的基础.�
(2)工程定额是计算工程产品成本的依据,是比较设计方案经济合理性的尺度.�
(3)工程定额是加强施工企业管理的工具.�
(4)工程定额是决定分配的尺子.�
(5)工程定额是总结先进生产方法的手段.�
(二)工程定额的分类
工程定额种类很多.常见的分类方法见图6-1.��
图6-1 工程定额分类
1.劳动定额�
劳动定额也称人工定额.它规定了在正常施工条件下,某工种的某一等级工人为生产单位合格产品必须消耗的劳动时间,或在一定的劳动时间中所生产的合格产品的数量.劳动定额的用途有:作为施工中劳动计划,组织和调配,生产和分配的主要依据;作为签发施工任务书,编制施工进度计划和施工承包的依据;作为施工企业定员,改善劳动组织,提高劳动生产率的基础;作为计件工资和奖金的依据.
2.施工机械使用台班定额�
施工机械使用台班(或台时)定额是在规定的正常施工条件下,使用某种施工机械生产一定单位合格产品所需消耗的施工机械工作时间,或在单位时间内施工机械完成的合格产品数量.施工机械使用台班定额反映了施工机械的生产率水平,施工机械的管理水平和机械化施工水平.�
3.材料消耗定额
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