税收制度的含义及其构成要素是什么？

一个国家的税收制度是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总称。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。

税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种，主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。二是不同的税种构成税收制度，主要包括所得税(企业所得税、个人所得税)、增值税、消费税、营业税、遗产和赠与税、社会保障税等。
税收制度的构成要素
* 一、纳税人
* 纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位的个人。
* 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。
* 纳税人并不一定就是负税人。
* 税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转移给他人负担的过程。
二、征税对象
* 征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。
* 这是一个税种区别于另一个税种的主要标的，是税收制度的基本要素之一。
* 国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观的经济需要选择多种多样的征税对象。
三、税目
* 税目是征税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。
* 设置税目有两种基本方法：
* 一种是"列举法"，即按照每一种商品或经营项目分别设计税目，必要时还可在税目之下再划分若干个细目；
* 另一种是"概括法"，即按照商品大类或行业设计税目。
四、税率
* 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是应纳税额计算的尺度。它体现征税的深度。我国现行税率大致可分为三种：
* （一）比例税率
* （二）累进税率
* （三）定额税率
名义税率与实际税率
* 名义税率即法定税率，也就是税法所规定的税率。
* 实际税率是税收实际负担率。
* 名义税率和实际税率之间，由于存在税前的大量扣除，经济的通货膨胀等因素，会产生比较大的差异。
边际税率与平均税率等
* 边际税率是指最后一个计税依据所适用的税率。
* 平均税率是全部应纳税额与收入之间的比率。
* 边际税率与平均税率之间存在紧密的联系。在累进税制情况下，平均税率随边际税率的提高而提高，但平均税率低于边际税率；在比例税制情况下，边际税率就是平均税率。
五、纳税环节
* 纳税环节是征税对象在运动过程中交纳税款的环节。
* 任何一种税都要确定纳税环节。
* 如对一种商品，可以选择只在生产环节征税，称为"一次课征制"。也可以选择在两个环节征税，称为"两次课征制"。还可以实行在所有流转环节都征税，称为"多次课征制"。
选择确定纳税

税收制度及构成要素（熟悉）
　　税收制度简称税制，是国家各项税收法律、法规、规章和税收管理体制等的总称，是国家处理税收分配关系的总规范。税收法律、法规及规章是税收制度的主体。
　　税收制度由纳税义务人(以下简称纳税人)、课税对象、税基、税率、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。
　　(一)纳税人(课税主体)
　　纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
　　纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。
　　(二)课税对象(课税客体)
　　课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国家对什么事物征税。
　　课税对象决定税收的课税范围，是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据课税对象性质的不同，全部税种分为五大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。
　　(三)税基
　　税基是课税基础的简称，有两层含义：税基的质，即课税的具体对象，有实物量和价值量两类；税基的量，即课税对象中，有多少可以作为计算应课税的基数。
　　(四)税率
　　税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例，体现征税的深度。在课税对象和税目不变的情况下，课税额与税率成正比。税率是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。按税率和税基的关系划分，税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三类。
　　(五)附加、加成和减免
　　纳税人负担的轻重，主要通过税率的高低来调节，但还可以通过附加、加成和减免措施来调节。
　　1．附加和加成是加重纳税人负担的措施
　　附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。通常把按国家税法规定的税率征收的税款称为正税，把正税以外征收的附加称为副税。
　　加成是加成征收的简称。对特&&定的纳税人实行加成征税，加一成等于加正税的10％，加二成等于加正税的20％，依此类推。
　　加成与附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。加成一般是在收益课税中采用，以便有效地调节某些纳税人的收入，附加则不一定。
　　2．减税、免税，以及规定起征点和免征额是减轻纳税人负担的措施
　　减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。减免税是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些特定的生产经营活动或某些特定的纳税人给予的优惠。
　　税收具有严肃性，而税收制度中关于附加、加成和减免税的有关规定，则把税收法律制度的严肃性和必要的灵活性密切地结合起来，使税收法律制度能够因地制宜，更好地发挥税收的调节作用

(1)纳税人
(2)课税对象
(3)税率
(4)计税依据
(5)纳税义务发生时间
(6)纳税地点
(7)纳税环节
(8)纳税期间
(9)税收优惠
(10)加成加倍征收
(11)违章处理

税收的含义：国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。
税收制度的要素：
①征税范围---是指税法规定的征税对象的具体内容或范围，即课征税收的界限，凡是列入征税范围的，都应征税②税类――国家税收制度种的税收类别的建成③税种――是国家税收制度中的税收种别的简称④税目――是税法规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，体现了征税的广度⑤计税依据――计算应纳税额所依据的标准。一般来说，从价计算的税收以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额;从量计征的税收以征税对象的重量、容积、体积、数量为计税依据⑥计税标准――一是指划分课税对象适用税目税率所依据的标准;二是计算应纳税额的依据，与计税依据同义⑦税基―――――征税的客观基础。中义的税基称为课税对象;狭义税基称为计税依据⑧税源―――――税收的源泉，即税收最终出处