账证相符:是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。通过账证核对,可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证内容是否正确无误,以保证会计账簿资料真实、完整。科目汇总表属于会计凭证有关内容,所以属于账证相符。
总账与日记账之间具有验证关系。下面仅从总账与银行存款日记账之间的不相符进行介绍,其他日记账与总账不相符的查证,可参考本部分的介绍予以检查。
(一)总账正确性的查实
对总账正确性的查实相对比较容易,主要方法是实施总账期初余额、本期发生额与期末余额的试算平衡;如果达到了三大平衡,说明总账记录基本上没有问题。如果某一个方面未达到平衡,则应从这一方面的账簿记录进行检查。期初余额不平衡不影响本期发生额不平衡,但影响期末余额的不平衡;本期发生额的不平衡会直接导致期末余额的不平衡。在判断错误所在之处时,应注意各项之间的影响。
试算平衡不是万能的,它不能发现在过账时发生的一张会计凭证的完全重复登记、漏记以及串户登记等,然而,这些差错也可能造成总账与明细账所登记的发生额不相等。对这些差错的检查,可以通过总账与明细账的核对来实施,但具体差错的确认,只能靠核对总账与其所使用的记录依据。
(二)日记账正确性的查实
对银行存款日记账的正确性查证,首选的方法是将此日记账与银行对账单逐笔核对,并编制'银行存款余额调节表';如果调节日记账余额与对账单余额后两者相符,则可以认定银行存款日记账不存在问题。
如果银行存款日记账余额与银行对账单余额经调节是一致的,但日记账余额与总账余额不一致,在确认全部有关凭证已及时入账时,可以初步判断总账余额可能存在问题。
账证相符:是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。通过账证核对,可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证内容是否正确无误,以保证会计账簿资料真实、完整。科目汇总表属于会计凭证有关内容,所以属于账证相符。
科目汇总表是汇总的凭证数据,所以叫账证相符了。