工程施工属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少。所以工程施工费用在会计分录中写在借方。工程施工科目的借方，登记工程期间发生的人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。
