公司交给税务局的耕地占用税会计怎么账务处理

企业购建固定资产缴纳的耕地占用税的会计核算，按是否形成固定资产价值，分为两种处理方法：

　　（一）企业购建固定资产缴纳的耕地占用税，计入固定资产价值的，企业应作如下会计分录：

　　1、计提工程项目应缴纳的耕地占用税时

　　借：在建工程
　　　　贷：应交税金──应交耕地占用税

　　2、缴纳耕地占用税时

　　借：应交税金──应交耕地占用税
　　　　贷：银行存款

　　（二）企业缴纳的耕地占用税，不形成固定资产价值的部分，计入管理费用。企业应作如下会计分录：

　　1、计提工程项目应缴纳的耕地占用税时

　　借：管理费用
　　　　贷：应交税金──应交耕地占用税

　　2、缴纳耕地占用税时

　　借：应交税金──应交耕地占用税
　　　　贷：银行存款

直接计入该土地使用权成本，计入无形资产--土地使用权

由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。
耕地占用税的会计核算
因计算差错漏交税款 企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
补缴耕地占用税时：
1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；
2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。
①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为：
借：在建工程
　　贷：银行存款
②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为：
借：在建工程
　　贷：银行存款
同时作：
借：固定资产
　　贷：在建工程
企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。
③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为：
借：在建工程
　　贷：银行存款
④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为：
借：在建工程
　　贷：银行存款
同时，
借：固定资产
　　贷：在建工程
⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：
借：递延资产
　　贷：银行存款
⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：
借：以前年度损益调整
　　贷：银行存款
免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。
耕地占用税的会计处理
企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情况进行会计处理：
1.工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；
2.工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，由于工程完工并投入生产经营，在建工程成本已形成固定资产价值，因此，还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。