城建税及教育费附加税率是怎么算的

城建税实行差别比例税率：纳税人在市区的，为7%；在县城、镇的，为5%；不在市，县，镇的，是1%。

教育费附加统一税率：3%。 

地方教育附加 ：2%

城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。

扩展资料：

附加率

根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为"三税"税额的3%。农村征收教育费附加暂行办法，其征收率为：

(1)乡（镇）村的工商企业、建筑业、交能运输业（包括个体工商户），按销售收入或营业收入千分之三计征；

(2)农业户（含林、牧、副、渔）按人均纯收入百分之二计征。并以上年收入为当年的计算依据。

计算公式

应缴的教育费附加税 = （实缴增值税 + 实缴营业税 + 实缴消费税）× 3%

缴纳时间

与“三税”同时缴纳。

（一）税款专款专用，具有受益税性质

按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途，并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向，否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。

（二）属于一种附加税

城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。

（三）根据城建规模设计税率

一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此相适应，城市维护建设税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。这种根据城镇规模不同。差别设置税率的办法，较好地照顾了城市建设的不同需要。

（四）征收范围较广

鉴于增值税、消费税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上讲，只要缴纳增值税、消费税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。这也就等于说，除了减免税等特殊情况以外，任何从事生产经营活动的企业单位和个人都要缴纳城市维护建设税，这个征税范围当然是比较广的。

参考资料：百度百科-城市维护建设税 百度百科- 教育费附加税

　　城建税和教育费附加税的计算：
　　一、计税基础：
　　1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
　　《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
　　2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
　　教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。
　　根据国务院国发（1986）第50号文的有关规定，教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。
　　二、征收率：
　　1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
　　2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳
　　三、计算公式;
　　1、城建税=（增值税+营业税+消费税）*征收率
　　2、教育费附加==（增值税+营业税+消费税）*征收率
　　四、会计分录
　　1、提取时
　　借：主营业务税费及附加
　　贷：应交税费——城建税
　　贷：应交税费——教育费附加
　　2、结转时
　　借：本年利润
　　贷：主营业务税费及附加
　　3、上交时
　　借：应交税费——城建税
　　借：应交税费——教育费附加
　　贷：银行存款等

本月不用缴纳，所以不用计提，因此也无需做分录。

原因是：

城建税和教育费附加（以及地方教育附加费）都是根据本月应纳税额①按一定比例②来计提的。如上销项税额-进项税额=17467.5-18700=-1232.5 ，呈负数，故应交增值税为零，所以不用计提③。

附：
①包括应纳增值税、应纳消费税、应纳营业税，三税之和。

②假设不考虑消费税和营业税。城建税比例为5% ，即应交城建税=应交增值税*0.05 ；教育费附加比例为3% ，即应交教育费附加=应交增值税*0.03 ；地方教育附加费比例为2% ，即应交地方教育附加费=应交增值税*0.02。

③如销项大于进项，则应交增值税大于零，此时需计提，如上比例计算后，分录为
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-应交城建税
其他应交款-教育费附加
其他应交款-地方教育附加费