已认证的发票对方误作废，进项税额转出时怎样做分录？

得分两个情况：

1、对方不再开票给你了，你公司自行承担损失。

借：主营业务成本

贷：应交税费--应交增值税--进项税额转出

2、对方会补开票过来：先别做进项税认证，挂在其他应收款。商品按发票不含税金额暂估，等票来了，再在贷方冲其他应收款，并借方入进“应交税费--应交增值税--进项税”。

（1）收到那张作废票时：

借：库存商品（或原材料）

其他应收款-待抵扣进项税

贷：银行存款（或应付帐款）

纳税申报时，此笔进项税不能抵扣。

（2）收到正确的票时：

借：应交税费--应交增值税--进项税

贷：其他应收款-待抵扣进项税 

扩展资料

进项税转出的政策规定及案例处理

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

大白菜注：非正常损失，仅仅是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

这些非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失，其损失应由纳税人自行承担。

（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

大白菜注：本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

大白菜注：餐饮服务仅仅指餐饮，不包括住宿的。

（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

参考资料来源：百度百科-进项税额转出

借：原材料(或其他应收款)

贷：应交税费-进项转出

重新开具时

借：应交税费-进项

借：原材料(或其他应收款)　红字

扩展资料

符合进项转出的，将进项税额转到对应的科目，借记相关资产或费用科目，贷记应交税费-应交增值税-进项转出。

增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：

(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。

这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。

其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。

根据《增值税条例实施细则》，“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：

(1)自然灾害损失;

(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;

(3)其他非正常损失。税法对“非正常损失”采用的是“正列举”的方法，税法没有列举的就不属“非正常损失”。

根据《增值税条例实施细则》，改变用途的货物或应税劳务，其进项税额转出有如下几种方法：

(1)纳税人能够准确划分不得抵扣进项税额的，则可将所耗用货物按购进时己抵扣的进项税额转出。

(2)无法准确确定应转出进项税额的，则按所耗存货的实际成本计算抵扣进项税额。

进项税额转出会计账务处理的分录很简单，根据情况借记各项成本费用或资产(例如不动产工程使用的原材料)，贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出。

参考资料来源：百度百科——进项税额

得分两个情况：
1、对方不再开票给你了，你公司自行承担损失。
借：主营业务成本
贷：应交税费--应交增值税--进项税额转出

2、对方会补开票过来：
你就先别做进项税认证，挂在其他应收款。商品按发票不含税金额暂估，等票来了，再在贷方冲其他应收款，并借方入进“应交税费--应交增值税--进项税”。
（1）收到那张作废票时：
借：库存商品（或原材料）
其他应收款-待抵扣进项税
贷：银行存款（或应付帐款）
纳税申报时，此笔进项税不能抵扣。

（2）收到正确的票时：
借：应交税费--应交增值税--进项税
贷：其他应收款-待抵扣进项税
期末，做纳税申报。

一张替换原抵扣联，一张做进项转出处理：（假如总额11700元）
替换原发票，如果在本月入账：（必须的，否则无法说明认证进项发票的来源
借：原材料 10000
应交税金——增值税——进项税额 1700，
贷：银行存款（或其他） 11700
调整该复印件入账分录，做进项调整，（目的冲销已印证进项，保持连贯性）
借：原材料 -10000
应交税金——增值税——进项税额转出 -1700，记账时记贷方
贷：其付账款款——X公司 -11700
收到正确发票
借：原材料 10000
应交税金——增值税——进项税额 1700，
贷：其付账款款——X公司 11700

假设税金 17元
按税局通知和当月的纳税申报表
借 应交税金-应交增值税-进项税额 -17
贷 应交税金-应交增值税-进项税转出 -17

等重新取得发票抵扣联，再做
借 应交税金-应交增值税-进项税额 17
贷 应交税金-应交增值税-进项税转出 17

如果当月能解决这个问题，就不要费这个功夫了