汇总纳税，是指总公司将所属分公司的应税所得全部汇总到总公司，由总公司就全体所得计算纳税；合并纳税，则是指总分支机构内母公司、子公司所得合并，由母公司就合并所得计算纳税。 严格意义上讲，汇总纳税与合并纳税的实质是不同的。对于总分公司汇总纳税，其理论依据是分支机构是总公司设在异地经营的分公司，无独立法人资格，总分支机构是一个独立法人，这与母公司、子公司分别是独立法人，由母公司、子公司合并纳税存在本质的区别。 虽然，从理论上讲，汇总纳税和合并纳税有所区别，但由于两者都是将分支机构税收由总机构集中统一缴纳，因此，在税收实践上常常将两种形式——合称汇总与合并纳税，简称汇总纳税。
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