求高手啊有谁能告诉我为什么当期确认递延所得税资产时会减少所得税

2025-04-02 05:48:11

推荐回答（4个）

回答（1）：

1、所得税费用=当期所得税+递延所得税。

2、当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项。

3、当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异-本期转回影响损益的可抵扣暂时性差异+本期转回影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项。

从这三个公式可以看出，当转回可抵扣差异时，对当期应交所得税是调减的，即未来少付当期所得税费用。

例如某项资产计提是减值准备100，计入到资产减值损失。

按照会计角度看（先不考虑税法要求）计提减值准备会使利润总额减少，相应的当期应纳税所得额减少，这样就少交了当期所得税了。公式中的应纳税所得额相应地减少了。

从税法角度看税法不让你在计算应纳税所得额的时候把减值损失扣除，在实际发生的时候才能扣除，比如你降该项资产处理了以后，发生的减值损失就可以减少应纳税所得额，从而减少应交所得税。

税法不让你扣的，你扣了，所以你就需要调整应纳税所得额，把扣了的减值损失加回来。在扣了减值损失的应纳税所得额的基础上加100，公式中的应纳税所得额相印地调整到没有资产减值损失的样子了。

这样一加一减就相当于当期没有考虑减值损失，然后由调整后的应纳税所得额去交当期的所得税。

税法当期不让扣，但是允许以后扣，扣的时候就会减少以后的应纳税所得额100，站在现在角度来看，能够减少以后的应纳税所得额，所以这就是一项递延的资产，所以会计分录为借：递延所得税资产贷：递延所得税费用。

所以这件事项发生的时候，会在当期税前会计利润的基础上调增应纳税所得额，同时减少所得税费用，确认递延所得税资产。

扩展资料：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

四、递延所得税资产的主要账务处理 :

1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，

2、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

3、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

回答（2）：

首先，我们知道-->所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税资产是由可抵扣暂时差异形成，可抵扣差异的形成，我们理解为多交当期所得税以后少交。这个当期多交是指对当期所得税的多交，那么来看一下可抵扣暂时性差异对当期所得税的影响。

当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项

从上述公式中可以看出，本期确实是多交了因可抵扣暂时性差异的调增的应交所得税-->

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

再重复一遍，当期多交的所得税是指，通过应交税费-应交所得税核算而增加的当期所得税。这一部分多交的当期所得税费用，在未来期间会以少交进行“补偿”。

---------------------------------------------

但是下面这个分录呢？

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

虽然递延所得税资产这笔分录导致所得税费用减少，但它影响的只是当期利润而已，因为递延所得税资产确认的所得税费用最终结转至本年利润，影响净利润:
借：所得税费用

贷：本年利润
也就是说，递延所得税资产是由于当期应交所得税的增加，导致未来少交应交所得税。

我当期可抵扣暂时性差异调增的应交所得税该支付多少还是支付多少，不会因为递延所得税资产确认的贷方所得税费用而减少支付。

----------------

为了体现递延所得税资产/负债对当期所得税费用的影响，我把开头的公式再展开：

当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异-本期转回影响损益的可抵扣暂时性差异+本期转回影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项

可以看出，当转回可抵扣差异时，对当期应交所得税是调减的，即未来少付当期所得税费用。

回答（3）：

1.所得税费用=当期所得税+递延所得税。

2.当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项。

3.当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异-本期转回影响损益的可抵扣暂时性差异+本期转回影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项。

从这三个公式可以看出，当转回可抵扣差异时，对当期应交所得税是调减的，即未来少付当期所得税费用。

例如某项资产计提是减值准备100，计入到资产减值损失。

税法不让你扣的，你扣了，所以你就需要调整应纳税所得额，把扣了的减值损失加回来。在扣了减值损失的应纳税所得额的基础上加100，公式中的应纳税所得额相印地调整到没有资产减值损失的样子了。这样一加一减就相当于当期没有考虑减值损失，然后由调整后的应纳税所得额去交当期的所得税。

税法当期不让你扣，但是允许你以后扣，你后让你扣的时候就会减少以后的应纳税所得额100，站在现在角度来看，能够减少以后的应纳税所得额，所以这就是一项递延的资产，所以会计分录为借：递延所得税资产贷：递延所得税费用。

所以这件事项发生的时候，会在当期税前会计利润的基础上调增应纳税所得额，同时减少所得税费用，确认递延所得税资产。

回答（4）：

你应该这样想，形成递延所得税资产，是当期税法上让你多交税，但会计的所得税并没有这么多，企业实际缴纳所得税必须按照税法金额缴纳，实际缴纳金额比会计缴纳金额多，将实际缴纳情况调整到会计角度，所以会计上要借：递延所得税资产贷：所得税费用，将多缴纳的所得税暂时放在递延所得税资产中核算。

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