如何进行纳税人的税收筹划

税收筹划，合理避税方案   头像！

很多企业都在尝试各种方法进行节税，比较常用一种就是税收筹划，当然不是什么税都可以避的，如果纯粹为了避税，那么就要付出成本，所以在进行税收筹划时也要多方面考虑。

一、避开税收筹划常见误区

1、以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入， 长期挂账，造成进项税额大于销项税额。

2、原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。

3、价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

4、流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。

二、掌握几条税务筹划小技巧

1、存款少可迟缴税

企业申报后就应及时缴税，但存款少则可以申请延迟缴税。存款少到什么程度可以延迟？可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资后不足以支付应交税金。

注意：可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。

2、没有生意也要申报

企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报。没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报，只需走一个简单的程序。但如果不办理，税务机关可每次处以 2000 元的罚款。所以企业即使没有生意也要及时申报。

三、把握税收筹划的方向

每个公民和企业都有依法纳税的义务，企业家在考虑企业如何合理避税时必须明确合理避税和偷漏税是有区别的。

企业通过深研细读国家优惠税收政策提炼出对自身有利的部分，在税收政策和法律法规允许的前提下，对企业的运营和财务流动提早做好布置，以达到成本降低税费节省利润提升的税务筹划方式才是合理避税的正确方向，亦称合法节税。

四、企业合规纳税筹划，合理避税方法

想要合理避税可以合理利用地方政府招商引资税收优惠奖励返还政策。

现目前全国很多地区都通过总部经济税收政策的形式进行招商引资。

企业只需要将企业注册在当地，即可享受当地政府税收上的财政扶持。

1.有限公司

有限公司财政扶持比例：根据年纳税额，企业可获得扶持奖励增值税、企业所得税地方财政留存部分的：75%-90%

兑现时间：纳税次月可兑现扶持奖励。

入驻形式：根据实际情况和税收区域的要求，可以采用设立分公司、新公司，或是注册地迁移等方式入驻。

2.个人独资企业

个人独资企业的优势

发票真实，资金安全，风险较低

申请“核定征收”，后整体税负降低

个人独资企业所涉各项税种完税后可直接公转私

无企业所得税，按个体生产经营所得缴纳个人所得税

个人独资企业一般可以用业务分流的方式，将业务外包给“工作室”，负责人在税收洼地成立个人独资企业，即可合法开票结算费用。完税后就可以自由提现，自由分配。个人独资企业核定征收综合税率低至1.54%。

税务筹划是纳税人通过不违法的和合理的方式以规避或减轻自身税负，防范和化解纳税风险，并使自身的合法权益得到充分保障所进行的筹谋、策划。
对增值税纳税人进行税务筹划，就是通过增值税纳税人税负平衡点，并对纳税人税负差异进行分析，使企业科学地选择纳税人身份，从而有利于降低税负，获得最大的节税收益。
增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下；会计核算不健全，不能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人年应税销售额为：从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万以下的；从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在180万以下的。
符合以上销售额标准的，如经营规模较小，加之会计核算不健全，即为小规模纳税人。
但是个人、非企业性单位，不经常发生增值税纳税行为的企业，即使年应税销售额超过小规模纳税人标准，也视同小规模纳税人。
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，会计核算健全的企业和企业性单位。
税法又规定一般纳税人基本适用17%和13%的法定税率（出口货物为零税率），采用“购进扣税法”计算增值税额，可以领购和使用增值税专用发票，并准予从销项税额中抵扣进项税额；小规模纳税人则采取简易征收办法计算税额，适用6%（工业企业）或4%（商业企业）的征收率，但不得使用增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。
这种税收政策客观上造成了两类纳税人税收负担与税收利益上的差异，为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能。
企业设立、变更时正确选择增值税纳税人身份，对税负影响很大，企业选择哪种类别的纳税人有利呢？主要判别方法有以下几种。
一、增值率判别法 在适用的增值税税率相同的情况下，起关健作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。
增值率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。
其计算公式为： 进项税额=销售收入×（1－增值率）×增值税率 增值率=（销售收入－购进项目价款）/销售收入 或增值率=（销项税额－进项税额）/销项税额 一般纳税人应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =销售收入×17%－销售收入×17%×（1－增值率） =销售收入×17%×增值率 小规模纳税人应纳税额=销售收入×6%或4% 应纳税额无差别平衡点计算为： 销售收入×17%×增值率=销售收入×6%或4% 增值率=销售收入×6%或4%/销售收入/17%=35.3%或者23.5% 于是，当增值率为35.3%或23.5%时，两者税负相同；当增值率低于35.3%或者23.5%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35.3%或者23.5%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
二、抵扣率判别法（即可抵扣购进项目价款占销售额比重判别法） 上述增值率的计算较为复杂，在税务筹划中难以操作，因而将上式中增值率的计算公式进行转化，即： 增值率=（销售收入－购进项目价款）/销售收入 =1－购进项目价款/销售收入 设购进项目价款/销售收入=X 则17%（1－X）=6% 解之得平衡点X=64.7% 这就是说当企业可抵扣的购进项目价款占销售额的比重为64.7%时，两重纳税人税负完全相同；当比重小于64.7%时，则一般纳税人的税负重于小规模纳税人。
三、含税销售额与含税购货额比较法 假设Y为含增值税的销项税额，X为含增值税的购货额（两额均为同期）则： （Y/1+17%－X/1+17%）×17%=Y/1+6% 解之得平衡点X=61%Y 既当企业的含税购货额为61%时，两种纳税人的税负完全相同；当企业的含税购货额大于61%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人；当企业的含税购货额小于61%时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人。
现以一实例对上述分析进行佐证。
华康制衣厂年应税销售额为190万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税率，但该企业准予从销项额中抵扣的的进项税额较小，只占销项额的30%.该厂应该怎样进行纳税人身份的增值税筹划？ 1、采用增值率判别法时 增值税增值率=（销项税额－进项税额）/销项税额 =（销售收入×17%－购进项目价款×17%）/（销售收入×17%） =（190×17%－190×17%×30%）/（190×17%）=70%大于35.5% 故该企业作为一般纳税人的税负重于小规模纳税人 2、采用可抵扣购进项目价款占销售额比重判别法时 由于该企业可以可抵扣的购进项目价款为57（190×30%）万元，销售额为190万元，购进项目计价款占销售额的比重为30%（57/190×100%=30% 3、采用含税销售额与含税购货额比较法时 假设华康制药厂年销售收入190万元为含增值税销售额，购进价款57（190×30%）万元也为含增值税的价款，含税额货款57万元与同期含税销售额190万元的比即为57/190×100%=30%，小于61%时，该厂作为一般纳税人的税负低于小规模纳税人的税负。
本文说明了企业在设立、经营时，纳税人可通过对税负平衡点的测算，巧妙筹划，根据所经营货物的增值率水平，选择不同的增值税纳税人身份。
同时，通过对增值税纳税人税负平衡点的计算，对企业整体税务负担加以量化，从而衡量企业实际的税务负担。
这对促进企业完善财务制度、提高财会人员的业务水平极为有利。
在实际经营决策中，企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。
例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。
如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益不足以抵销这些成本支出，则企业可仍保持小规模纳税人身份。
另外，在经营决策中也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票问题。
如果纳税人片面要求降低税负而不愿做一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额。
总之，在纳税人身份选择的税务筹划中，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税效益。
在当前市场竞争日益激烈的情况下，降低企业的税收成本来达到最佳经济效益，不失为一种明智的选择。

企业进行税务筹划，为企业合理节税避税之前，建议企业首先分析清楚企业的具体情况会更好

比如说，商贸业企业一般来说前期会存在着供应商无法提供票据的问题，或者是企业愿意低价采购不开票，再或者就是企业的业务确实很多，规模很大，导致企业的整体税负压力大！

若企业是其他的行业，还和企业的纳税人身份有一定的关系！

那要怎么进行税务筹划节税避税呢？

对于大部分企业都适用的就有有限公司的奖励扶持和个人独资企业的核定征收

1、有限公司

大部分的行业都可以入驻园区，影视行业、医药类的行业现阶段可操作性不强，企业要实际经营实际在当地纳税的，纳税后可以得到一定比例的奖励扶持！

增值税地方留存50%，所得税留存40%，都是全额留存的

奖励扶持比例在地方留存基础上给到企业70%-90%

3、个人独资企业

所得税核定征收，核定征收是一种征税方式

定额核定，所得税按照1.5%核定；

定率核定，一般按照10%进行核定，再根据五级累进制度计算，所得税税率0.5%-2.1%