会计题一道，求高手给解答 急急！！

呵呵，我的感觉吧！其实就是换汤不换药！主要看你是怎么理解的了！
这道题的习题答案中的（4）之所以有递延所得税资产，是因为库存商品价值100万（账面）低于应收账款120万（计税基础），产生了可抵扣暂时性差异。所以确认递延所得税资产=（120-100）*25%=5万
所以是调整分录为
借：递延所得税资产 50 000[（1 200 000－1 000 000）×25%]
贷：以前年度损益调整 50 000

注会教材上虽然没有分录四，但是却有
借：应缴税费-应交所得税 50000
贷：以前年度损益调整 50000
所得税费用包括当期所得税和递延所得税收益，注会教材上没有把该项所得税确认为递延所得税收益，而是笼统的归为所得税。所以有该分录的存在，其实实质是差不多的。

至于
借：递延所得税资产 300000
贷：递延所得税负债 250000
以前年度损益调整 50000
莫非是因为发生了销售退回，所以当做该笔业务没有发生过，所以计税依据为0？所以确认收入120万元为应纳税暂时性差异，产生递延所得税资产120*0.25=30万，确认成本100万元为可抵扣暂时性差异，产生递延所得税负债100*0.25=25万，呵呵，如果是的话，我也只能这样理解了！也不知道对不对！其实你看实质不也是一样的？

我也是试着理解的！也不确定对不对！

注会教材之所以没有那个分录是因为他不考虑事项的所得税影响
而分录4与最后一个分录并没有什么差异，只是分录4是合并事项影响后做的，最后一个分录就分开记录而已，刚接触的可以像最后一个分录那样子做，熟悉了之后就可以按分录4那样做了
唯一的区别就在于最后一个分录比较清晰而已