固定资产折旧计算方法实例

2025-03-10 18:53:17

推荐回答（4个）

回答（1）：

比如购电脑一台不含税价3000元，进项税额510元，1.借：固定资产--电脑3000 应缴税费--应缴增值税--进项税额510 贷：现金/有行存款3510从入账的下月份开始计提折旧，预计残值不低于5%，电子产品折旧年限为3年。3000*95%/3/12=79.17元（月计提折旧）

回答（2）：

根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

回答（3）：

1.年限折旧法。
年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限
2.工作量法。
单位工作量折旧额=（原值-预计净残值）/预计工作总量
月折旧额=月工作量*单位工作量折旧额
年折旧额=年工作量*单位工作量折旧额
3.双倍余额递减法。
双倍直线折旧率=2/预计使用年限*100%
年折旧额=期初净值*双倍直线折旧率
月折旧额=年折旧额/12
最后两月采用平均年限法。
4.年数总和法。
年折旧率=该年尚可使用年数/[预计使用年数*（预计使用年数+1）/2]
年折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率
注：一般企业用平均年限法和双倍余额递减法。

回答（4）：

　　一、折旧方法

　　折旧计算方法有：直线法（也叫年限法）、工作量法、双倍余额递减法

　　用的比较多的是直线法，部分生产企业采用工作量法（淡旺季特别明显的生产企业建议采用工作量法），双倍余额递减法用的是最少的。大部分企业用的是直线法，而且直线法也是税务上认可的折旧方法。要采用其他方式计提折旧的企业，最好先跟税务沟通，进行备案。免得进行纳税调整，啰嗦而麻烦。

　　二、注意事项

　　注意1：固定资产入账的次月开始计提折旧，当月不计提！处置（报废或出售）时，当月继续计提一个月折旧。
　　注意2：残值率的确定
　　资产到使用年限还能回收的价值/原值计算净残值率。一般原按资产原值的3%～5%确定。现在统一为5%
　　注意3：双倍余额递减法及年数总和法均称为加速折旧法。加速折旧法在企业所得税汇算清缴之时一般都需要进行纳税调整。

　　三、具体的计算方法：

　　1、直线法：
　　每月折旧额=【资产原值*（1-残值率）】/（折旧年限*12月）
　　说明：折旧年限的确定： 1）房屋、建筑物，为20年；2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3）生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5）电子设备，为3年。
　　2、工作量法：月折旧额=月工作量*[原值*(1-预计净残值率)]/预计工作总量
　　3、双倍余额递减法：（不考虑固定资产预计净残值的情况下）
　　年折旧率=2/使用年限；
　　每月折旧额=(原值-累计折旧)*年折旧率 /12
　　最后两年的年折旧额用直线法计算,即 (原值-累计折旧-预计净残值)/2
　　4、年数总和法
　　年折旧率=(N-I)/0.5*N*(N+1) [其中,N=预计使用年限.I=已使用年限]
　　每月折旧额=(原值-预计净残值)*年折旧率 /12

　　四、案例：说明

　　A公司有一台生产设备价值60万元

　　一）按照直线法计提折旧
　　折旧年限按照规定为10年，残值率预计为5%
　　每月折旧额=600000*（1-5%）/（10*12）=570000/120=47500元

　　二）工作量法
　　根据生产部门统计本月工作量为80000件，根据全年预算，预计工作总量为500000件
　　则本月折旧额=80000*[600000*(1-5%)]/500000=91200元

　　工作量法会因为各月生产量的大小不同得到的折旧额不同，对于计算单台生产成本来讲更加合理，使得单台生产成本更加均衡。
　　如：该公司上月因为订单少，月生产量仅为30000件，则上月的月折旧额=30000*【600000*（1-5%）】/500000=34200元

　　三）双倍余额递减法（1-8年不考虑净残值）
　　年折旧率=2/10=20%
　　第一年折旧额=600000*20%=120000元第一年每月折旧额=10000元
　　第二年折旧额=（600000-120000）*20%=96000元第二年每月折旧额=8000元
　　第三年折旧额=（600000-120000-96000）*20%=76800元第三年每月折旧额=6400元
　　……
　　资产原值 600000 年折旧率20% 残值率5%
　　年折旧后余值每年折旧额每月折旧额
　　第1年 600000 120000 10000
　　第2年 480000 96000 8000
　　第3年 384000 76800 6400
　　第4年 307200 61440 5120
　　第5年 245760 49152 4096
　　第6年 196608 39322 3277
　　第7年 157286 31457 2621
　　第8年 125829 25166 2097
　　第9年 100663 35332 2944
　　第10年 65332 35332 2944
　　合计　 570000 　

　　因为每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

　　四）年数总和法
　　以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
　　同样以该案例，按照年数总和法计算的结果为：
　　资产原值 600000 年折旧率20% 残值率5%
　　年尚可使用年限年限总和每年折旧率每年折旧额月折旧额
　　第1年 10 55 18% 103636 8636.36
　　第2年 9 55 16% 93273 7772.73
　　第3年 8 55 15% 82909 6909.09
　　第4年 7 55 13% 72545 6045.45
　　第5年 6 55 11% 62182 5181.82
　　第6年 5 55 9% 51818 4318.18
　　第7年 4 55 7% 41455 3454.55
　　第8年 3 55 5% 31091 2590.91
　　第9年 2 55 4% 20727 1727.27
　　第10年 1 55 2% 10364 863.64
　　合计 55 　　 570000

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