合并报表长期股权投资抵消分录

一、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借：实收资本/股本 【子公司期末数】

资本公积 【子公司期末数】

盈余公积 【子公司期末数】

未分配利润——年末 【子公司期末数】

商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】

少数股东权益

营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

二、合并报表的简单程序就是先汇总，然后抵消掉重复因素。子公司的所有者权益和母公司的长投重复，当然要抵消。此外，长期股权投资是母公司A的一项资产，他所代表的是子公司B的所有资产中属于其所有者即母公司A的那部分资产。

合并报表时，站在企业集团整体的角度，从资产这边看，当用资产A+资产B后资产A中有一部分是资产B中属于A的净资产，数额即长期股权投资的数额。

扩展资料：

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。

（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。

实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

参考资料来源:百度百科-长期股权投资

剩下的股本1500和资本公积500，不是需不需要体现的事儿。
编制合并报表抵消分录②的时候 b的留存收益抵消掉了，这个需要恢复，这样使合并报表体现两个公司的共同留存收益（视同他们合并之前就在一起），而剩下的股本1500和资本公积500，并不属于留存收益部分，这两个是需要通过抵消分录②抵消掉的。
②那笔分录的意思是编制合并报表的时候，b的股本 1 500，资本公积500，盈余公积1 000，未分配利润2 000 与a的长期股权投资互相抵销，在合并报表上体现的是两个公司整体的所有者权益。b公司个别报表当然还是需要体现的。
我也是听徐经长老师的课件，有问题你可以在网校问，何必在这里问呢，网校很多老师都会回答你的问题，一直你弄懂为止：）